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注冊會計師考試《稅法》第二章重難點分析(4)【完】

來源:233網校 2019年6月13日
導讀: 對注會以往的真題進行分析研究,發現增值稅應納稅額的計算題重點考察四個方面。但教材的描述比較冗長,讓考生望而卻步。為了高效通關,減少無用的學習時間,建議學生跟著老師的思路進行學習,不僅節約時間,還可以把知識點學得更為透徹點擊查看>>

可能會有考生認為應納稅額的計算很簡單,認為不就是拿當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額嗎?但需要注意的是,這個公式是計算應納稅額的總體邏輯,但里面包括很多需要注意的細節。尤為重要的是以下幾種項目的處理方式,幾乎每年都有出題考察,考生們一定要引起注意。精析考點 備考之路拒絕走彎路>>

知識點一 納稅人轉讓不動產增值稅征收管理

★房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用以下規定

一、一般納稅人和小規模納稅人的處理方法

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【注意】差額=全部價款和價外費用-購置原價或者作價

★在不動產所在地預繳,在機構所在地進行申報納稅。

★小規模納稅人的處理,和簡易計稅的處理方式一模一樣

二、個人的處理方法

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【總結】

1、購置時間不足兩年,不管任何情況,統一按照5%的征收率全額繳納增值稅(為了調控房地產市場)

2、購置時間滿了兩年,一般情況,都能免征增值稅。特殊情況:(北上廣深的)非普通住房(原因還是房價太高,個人也來分樓市的羹,那更買不起房了~)

這樣的總結,是不是比教材大段大段的知識點清晰了很多?趁熱打鐵,我們趕快來做題鞏固一下吧~戳這里可做題>>

知識點二 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理

★“跨”的含義:在機構所在地以外的地方

★在服務發生地預繳稅款,向機構所在地申報納稅

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★差額=全部價款和價外費用-支付的分包款;該差額若為負數,可以留抵

小規模納稅人的計算公式和簡易計稅的計算公式一模一樣。除了,小規模納稅人月銷售額不超過十萬元時:當期無須預繳稅款。

★納稅人超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規定進行處理。*(跑得了和尚跑不了廟)

知識點三 納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理

★納稅人提供道路通行服務不適用本管理辦法

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精選例題:

【例·計算題】機構所在地在A市的甲企業是增值稅一般納稅人,2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元,發生的進項稅額12000元,將位于B市的一處辦公用房(系2016年4月30日前取得)出租,收取含稅月租金52500元,甲企業出租房屋選擇簡易計稅方法,計算甲企業在A、B兩市應繳納的增值稅。

【233網校解析】

甲企業應在B市預繳出租辦公用房的增值稅=52500÷(1+5%)×5%=2500(元)

甲企業在A市繳納的增值稅=318000÷(1+6%)×6%-12000+52500÷(1+5%)×5%-2500=6000(元)

【例·計算題】機構所在地在A市的甲企業是增值稅一般納稅人,2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元,發生的進項稅額12000元,將位于B市的一處辦公用房(系2016年5月1日后取得)出租,收取含稅月租金55000元,計算甲企業在A、B兩市應繳納的增值稅。

【233網校解析】

甲企業應在B市預繳出租辦公用房的稅款=55000÷(1+10%)×3%【預征率】=1500(元)

甲企業在A市繳納的增值稅=318000÷(1+6%)×6%-12000+55000÷(1+10%)×10%-1500=9500(元)

知識點四 房地產開發企業(一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理

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★銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+10%)

其中:當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

以上四個知識點,從加入教材以來,就是命題人的“掌上明珠”,考察的頻率非常高,考生們一定要勤于總結,多看老師是怎么分析增值稅的邏輯的【老師領航 系統學習】輕松拿下增值稅這一章!

相關推薦學了這么久,想知道自己到底掌握了沒有?2019年注冊會計師考試章節習題在線測試>>

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責編:chenyayu

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